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财产“用途分类”初探

陈利浩

 中共二十大首次提出“规范财产积累机制”。中国特色社会主义的分派制度，特殊是财产积累机制，既无本本可依，也无先例可循，迫切需要锚定中国式现代化的特征和目的，立异头脑，创设制度，建设气氛，创立价值。

 习近平总书记在旅行被誉为中国“近代第一实业家”的张謇生平展陈时指出：“张謇在兴办实业的同时，起劲兴办教育和社会公益事业，造福乡梓，资助群众，影响深远，是中国民营企业家的先贤和楷模。”承继“皮骨心血，当为天下牺牲，不可复为子孙牛马”的初志，张謇不为小我私家积财，不为子孙投契，在“实业救国”、开办多家企业的同时，对自己极为小气，一样平常生涯的质朴令人难以想象。他儿子回忆：“父亲常说，应该用的，为人用的，一千一万都得不眨眼随手就用；自用的、消耗的，连一个钱都得想想，都得节约。”

 一个康健的社会，应该勉励越来越多的企业家、富足人士以张謇等先贤为楷模，小我私家生涯“适度”，兴办实业“漂亮”，贡献社会“慷慨”。假设某公司有“甲投资”和“乙消耗”两个股东，年终分红时分给“甲投资”3000万元，他都投资了首创企业；分给“乙消耗”1000万元，他都消耗花完了。按理说，社会更应该提倡、勉励“甲投资”的行为，但现真相形却不尽一致：

 论税负，岂论后续用于投资照旧用于消耗，自然人所得的税率没有任何区分，“甲投资”并未被勉励；

 论配合富足的取向，“限高扩中提低”的目的下，“甲投资”是被“限”的工具，而“乙消耗”则不是；

 论“贫富差别”的盘算，“甲投资”会成为“富”的标杆，其他社会成员会更多较量自己和“甲投资”财产的差别，而少去和“乙消耗”比；

 论“仇富”的工具，也自然是“甲投资”，轮不到“乙消耗”。

 可见，现行的政策、机制、评价、气氛，着重于财产积累时的“所有”，还未关注到财产积累后的“所用”。

 财产由社会生产所创立，创立出来、积累之后的财产一定会以差别的形式再投入社会生产，对生产、分派、财产的再次形成和积累爆发重大影响。“所有”后投入“所用”、“所用”后爆发新的“所有”，财产的形成、分派、积累、再投入社会生产是一个动态循环的历程。因此，“财产积累机制”不可只局限在积累角度、分派环节，应该团结财产分派、积累后的用途，思量财产投入社会再生产的水平和效应。

 若是说，从小我私家的角度，财产已经是“非你之所有，只属你所用”、“所用”远比“所有”主要，那么，从社会的角度，更应该“不究所有，但求所用”。财产为哪些社会成员所用，应该比财产在名义上归谁所有更为主要。社会化生产所创立的财产，既要包管所有权、产权的明确，又要使其尽可能造福全体社会成员，在包管时机公正、历程公正的条件下抵达效果的相对公正，就要让财产所有者在取之有道地“以身蓬勃”之后“以财发身”，在包管自身正当所有、足够所用的条件下，尽可能多地让财产为更多的社会成员创立时机，把拥有的财产越来越多地投入再生产，在实现财产价值增添的同时为社会创立更多的就业、向社会输入更多的动力，达至“独善其身”和“兼济天下”。这种“先富发动后富、一起奔赴更富”的双赢式的配合富足，应该成为理论导向、信心指引、价值追求，但更需要制度的顶层设计。

 中国刷新开放要害节点的立异思绪，大多是通过在名义归属上把有关权力适当疏散、从而实现希望抵达的刷新效果。刷新初期对国企的“所有权和谋划权疏散”，作为国企刷新的立异制度设计施展了破冰的作用。农村土地从“整体所有”到“所有权和承包权分置”、到“所有权、承包权、谋划权分置”的三部曲，集中体现了中国特色的刷新智慧。要让更一样平常意义上的财产施展最大限度的社会效用，同样应通过立异的制度设计来适当区分“所有”和“所用”，让名义上属于小我私家所有的财产为更多的社会成员所用，思绪包括：对财产区分“小我私家用途”和“社会用途”；对小我私家用途和社会用途的财产接纳差别税率；由财产所有者自由选择和调解财产的用途；对财产所有者、市场主体增添按“所用”的评价标准；对基尼系数、贫富差别增添按社会用途的盘算口径；等等。主要行动如下：

 一、把财产的用途按“社会用途”和“小我私家用途”加以区分。“社会用途”包括但不限于兴办实业，投资公司，兴办种种社会服务事业等。“小我私家用途”包括但不限于为小我私家和家庭的消耗，向亲友的捐赠，由家庭成员或他人的继续，境外投资等。

 需要说明：这种区分针对的是“第一次分派”环节积累的财产，而不是“第三次分派”环节的慈善公益捐赠。

 二、修订所得税规则，关于所得的“社会用途”部分，适用于相对较低的税率；关于所得的“小我私家用途”部分，适用于相对较高的税率。

 三、关于境内自然人拥有的有限公司股权、合资企业份额等，由该人士确定该股权（份额）后续的所得中“社会用途”和“小我私家用途”的比例。比例完全由该人士自由确定，也可以所有为“小我私家用途”、或所有为“社会用途”。

 这个环节的分类，属于对“预期实现财产”的分类。统一个公司的差别自然人股东可以自愿确定差别的分类比例，如股东“甲投资”可以确定80%的股权为社会用途，而股东“乙消耗”可以确定所有股权都为小我私家用途。

 四、若是公司的股东不是自然人，而是企业法人、基金等，就没有明确的“拥有者”举行上述简直定，以是需要穿透到最终的所有人如国资机构、境内自然人、境外自然人或法人等，把“企业所得”穿透为“最终股东所得”。类似于把现行对有限合资企业盘算所得的要领推及到所有市场主体，同时对税率举行响应的调解。

 在古板信息条件下，若是公司的股东是企业法人、基金等“中心环节”，追踪到最终所有人的本钱和难度太高，而现代信息手艺和数据资源已经具备了确定公司最终所有人的条件，步伐可行。

 五、关于境内自然人的其他所得（包括但不限于公司股权以外的投资收益、资产转让所得等），由所有人确定其中“社会用途”和“小我私家用途”的份额。份额完全由所有人自由确定，也可以所有为“小我私家用途”、或所有为“社会用途”。

 这个环节的分类，属于对“已经实现财产”的分类。

 六、财产所有人可以凭证小我私家意愿对财产用途举行调解。关于“已经实现财产”，调解用途、把社会用途改为小我私家用途时应补税，把小我私家用途改为社会用途可退税。关于“预期实现财产”，调解用途后只需响应调解征收税率。把小我私家用途、社会用途用于公益慈善捐赠时，沿用现有的划定。

 七、关于“社会用途”部分（包括“预期实现财产”如公司股权和“已经实现财产”如投资所得），应接纳专用账户、信息手艺等形式举行有用、严酷的羁系或跟踪，以避免用于小我私家用途。

 八、增添对市场主体资源的“用途分类”。例如，某一中外合资的混淆所有制企业有1亿元实收资源，划分为：国有资源3000万元，外商出资1000万元，境内自然人出资、允许社会用途5000万元，境内自然人出资、但属于小我私家用途1000万元。则该公司的1亿元资笔菩，社会用途的股权比例抵达了80%（国家出资的3000万元和境内自然人允许社会用途的5000万元）。虽然其“所有”只有30%是“公有的”，其“所用”却有80%是“公用”的。

 九、增添对某一自然人的财产的“用途分类”。例如，张三拥有财产3亿元，其中社会用途2.5亿元，小我私家用途5000万元。这样，虽然张三名义上有3亿元的小我私家财产，但现适用于小我私家用途的只有5000万元。对小我私家财产性子的评价有了新的维度。

 十、基尼系数、贫富差别等的盘算，可以在原有盘算口径外增添一种按“小我私家用途”财产盘算的口径。如对上述张三，按3亿元和5000万元两种口径划分盘算，可以反应按财产“用途”分类前后的差别效果。

 上述行动至少可以抵达以下的效果：

 充分验展税收等政策的激励和导向作用。对差别的财产用途实验差别税率，可以激励企业家等人士把更多的财产用于社会用途，推动投资，扩大就业，构建生态，做大蛋糕，夯实配合富足的基础。

 企业家等人士的社会孝顺度获得了量化。小我私家积累的财产中，有几多比例将爆发、发动投资？“先富起来”的人士，究竟为“发动后富”做了什么？都有了正当、自愿的机制来量化、纪录、评价。小我私家财产中“社会用途”的比例越大、社会孝顺度就越高。

 富厚、完善了市场主体的评价机制。对市场主体，除了现有的“所有”制分类，增添了“所用”制分类：这个企业的资源，除了股东的“小我私家用途”，尚有几多比例是确定为“社会用途”的？“社会用途”的比例越高，越切合中国特色社会主义制度的要求。

 优化了盘算贫富差别的要领。与“贫”相对的“富”，应该是用于小我私家用途的财产。用于社会用途的财产，不应该是“贫”的对立面，而应该是推动由“贫”致“富”的动力，越多越好。对基尼系数等增添了按“小我私家用途”的盘算口径，就能越发客观地反应真正的贫富差别。

 配合富足有了越创造确的偏向。财产的所有人是不是小我私家、某一小我私家的财产总额是不是偏高，已不是唯一的权衡标准。“社会用途”占财产总量的比例，才是更需要被关注和权衡的。越来越多的财产成为“社会用途”，相当于“分蛋糕”时获得较多的份额又以种种形式转化为更高效的“做蛋糕”的要素，使“做蛋糕”的速率越来越快、质量越来越高、效果越来越好。这和配合富足的实质要求和基础偏向是高度一致的。

 对财产举行“用途分类”是一种全新的探索，对可能引发的质疑诠释如下：

 “财产分类”是否贬低了消耗的起劲作用？没有贬低。

 虽然投资和消耗都是GDP的组成部分，可是，投资更能发下手艺的前进；投资对消耗有“倍增效应”；投资增添及投资效率对经济增添的作用大于消耗。并且，市场主体是社会主义市场经济体制的基本和动力，投资能创立更多的市场主体，培育更多的企业家，从基础上推动经济生长。以是，从经济学意义上，“社会用途”的起劲作用是确定的。

 更进一步，富足人士凌驾群体平均水平的“消耗”属于“奢靡消耗”，推动的是奢侈品的生产。在中国现在和以后相当一个历史时期，把有限的资源和生产能力更多地用于公共消耗品的生产、而不是奢侈品的生产，关于缓解社会矛盾、缩小贫富差别、镌汰资源铺张、优化社会民俗，都是十分须要的。以是，从社会学意义上，“社会用途”的起劲作用也应被勉励。

 “财产分类”和产权掩护有抵触吗？原理上没有。

 “财产分类”并没有限制产权所有人的任何正当权力，只是由产权所有人凭证差别的税负自愿对财产举行分类，并且可以凭证产权所有人的意愿对这种分类后续举行调解。这种分类是指导式的、自愿的，而不是强制性的。以是，对财产的“用途分类”与产权掩护并无抵触。

 “财产分类”和慈善公益重复吗？没有重复。

 “所得”属于“第一次分派”环节。从分派的原理上，本文所述的对财产的“分类”，现实上是在“第二次分派”（税收）政策的激励下，让所有者在“第一次分派”的环节确定“小我私家用途”和“社会用途”，对第一次分派效果的“所有”和“所用”加以区别，指导第一次分派的效果的“所用”部分越发有利于缩小贫富差别、推动配合富足。

 “财产分类”是否会造成税基缩小、税收镌汰？要全心设计、只管阻止。

 由于把“企业所得”穿透到了“最终股东所得”，现行的企业所得税就要剖析、合并到最终股东的所得税；对“社会用途”和“小我私家用途”分设差别的税率，也需要加以全心平衡。因此，需要在准确测算的基础上，对合并企业所得税后的国有股东所得税率、外资股东所得税率，对自然人股东“社会用途”和“小我私家用途”的所得税率等举行精准设定，包管在充分验展税收杠杆起劲作用的条件下只管不镌汰税收，并保存凭证实验情形调解的空间。

 “财产分类”是否保存税收误差？应接纳切实步伐避免。

 对财产举行分类管理、从而享受优惠税率后，客观上确实保存着避税空间。因此，必需对分类后的“社会用途”财产严酷管理，如专门账户羁系、信息手艺跟踪，并明确执法责任。让财产所有者选择“社会用途”、享受较低税率后，切实推行对应的义务，并肩负响应的执法责任。

 古今中外，无论何种社会类型、哪个生长阶段，都会勉励相对富足的社会成员克己报国、贡献社会。西方经济学家、社会学家提出的“人民资笔器义”，西方政治学家提倡的“认真任的资笔器义”，也都是在实验平衡社会和资源的关系，指导和勉励资源以投资、分派等种种方法惠及其他社会成员。在中国特色社会主义对配合富足的实质要求之下，这种指导和勉励更应该制度化、普遍化。引玉之砖，讨教方家。

  (作者为九三学社中央增进手艺立异事情委员会副主任、广东省政协研究咨询委员会委员)